今天給各位分享不屬于房產稅籌劃的是的知識，其中也會對下列不屬于房產稅征稅范圍的是進行解釋，如果能碰巧解決你現在面臨的問題，別忘了關注本站，現在開始吧！

本文目錄一覽：

• 1、房產稅的征收范圍
• 2、房產稅征收范圍不包括哪些又包括有哪些
• 3、電大納稅籌劃考試題
• 4、房產稅稅收籌劃有哪些要點房產稅納稅籌劃技巧
• 5、房產稅納稅籌劃，關于房產納稅你知道多少
• 6、不屬于房產稅征收范圍的有什么

房產稅的征收范圍

您好：

房產稅的征稅范圍

1、從地理位置上：房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的房屋，不包括農村。

2、從征稅對象上：指房屋。

　獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。

房產稅征收范圍不包括哪些又包括有哪些

房產稅征收范圍

稱房產稅“課稅范圍”，具體指開征房產稅的地區(qū)。房產稅暫行條例規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

征收期限

房產稅征收期限可結合房屋情況咨詢當地房管部門或稅務部門。

房產稅征收時間是多少呢？根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條明確規(guī)定--- 房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時間并不一致。[2]

征收對象

房產稅的征稅對象是房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產。但室內游泳池屬于房產。

由于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

負有繳納房產稅義務的單位與個人。房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或使用人繳納。因此，上述產權所有人，經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統(tǒng)稱房產稅的納稅人。

1. 產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；

2. 產權出典的，由承典人納稅；

3. 產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅；

4. 產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅；

5. 無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅；

6. 產權屬于集體所有制的，由實際使用人納稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產不征收房產稅。[2]

征收稅率

1．按房產余值計征的，年稅率為1.2%；

2．按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。

電大納稅籌劃考試題

納稅籌劃單項選擇題

1.納稅籌劃的主體是（A）。

A.納稅人 B.征稅對象 C.計稅依據 D.稅務機關

2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D）。

A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性

3.避稅最大的特點是他的（C）。

A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性

4.企業(yè)所得稅的籌劃應重點關注（C）的調整。

A.銷售利潤 B.銷售價格 C.成本費用 D.稅率高低

5.按（B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。

A.不同稅種 B.節(jié)稅原理 C.不同性質企業(yè) D.不同納稅主體

6.相對節(jié)稅主要考慮的是（C）。

A.費用絕對值 B.利潤總額 C.貨幣時間價值 D.稅率

7.納稅籌劃最重要的原則是（A）。

A.守法原則 B.財務利益最大化原則 C.時效性原則 D.風險規(guī)避原則

8.負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是 （B）。

A.實際負稅人 B.扣繳義務人 C.納稅義務人 D.稅務機關

9.在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）。

A.實際負稅人 B.代扣代繳義務人 C.代收代繳義務人 D.法人。

10.適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D）。

A.公司制企業(yè) B.合伙制企業(yè) C.個人獨資企業(yè) D.個體工商戶

11.一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C）。

A.定額稅率 B.比例稅率 C.超累稅率 D.全累稅率

12.稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（A）來實現。

A.價格 B.稅率 C.納稅人 D.計稅依據

13.下列稅種中屬于直接稅的是（C）。

A.消費稅 B.關稅 C.財產稅 D.營業(yè)稅

14.我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規(guī)定為（C）。

A.7% B.10% C.13% D.17%

15.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在（C）以下的，為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元（含） B.50萬元（含） C.80萬元（含） D.100萬元（含）

16.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（B）以下的，為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元（含） B.50萬元（含） C.80萬元（含） D.100萬元（含）

17.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（A）是關鍵因素。

A.無差別平衡點 B.納稅人身份 C.適用稅率 D.可抵扣的進項稅額

18.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。

A.保險費 B.裝卸費 C.運輸費 D.其他雜費

19.下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（A）。

A.家具廠銷售家具并有償送貨上門 B.電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務

C.裝飾公司為客戶提供設計并包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務同時提供酒水

20.金銀首鉆石及鉆石飾品的消費稅在（B）征收。

A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.零售環(huán)節(jié) C.委托加工環(huán)節(jié) D.生產環(huán)節(jié)

21.下列各項中符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（B）。

A.進口的應稅消費品為取得進口貨物的當天 B.自產自用的應稅消費品為移送使用的當天 C.委托加工的應稅消費品為支付加工費的當天 D.采取預收貨款結算方式的為收取貨款的當天

22.適用消費稅復合稅率的稅目有（A）。

A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.啤酒

23.適用消費稅定額稅率的稅目有（C）。

A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒

24.適用消費稅比例稅率的稅目有（B）。

A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒

25.下列不并入銷售額征收消費稅的有（C）。

A.包裝物銷售 B.包裝物租金 C.包裝物押金 D.逾期未收回包裝物押金

26.娛樂業(yè)適應的營業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內，根據當地情況確定。

A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20%

27.下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（B）。

A.高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入 B.個人銷售購買超過5年的普通住房 C.個人出租自由住房取得的租金收入 D.單位銷售自建房屋取得的收入

28.下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（C）。

A.物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入 B.金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入 C.非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入 D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入

29.下列各行業(yè)中適應3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A）。

A.文化體育業(yè) B.金融保險業(yè) C.服務業(yè) D.娛樂業(yè)

30.下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B）。

A.文化體育業(yè) B.金融保險業(yè) C.交通運輸業(yè) D.娛樂業(yè)

31.企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)？（D）

A.國有、集體企業(yè) B.聯(lián)營、股份制企業(yè) C.私營企業(yè) D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

32.下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C）。

A.生產經營收入 B.接受捐贈的實物資產 C.按規(guī)定繳納的流轉稅 D.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產品

33.企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（D）

A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利潤總額的3%扣除

C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利潤總額的12%扣除

34.企業(yè)發(fā)生的與生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以如何扣除？（C）

A.按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%

B.按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%

C.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%

D.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%

35.企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（D）。

A.職工福利費 B.廣告宣傳費 C.公益性捐贈 D.贊助費支出

36.個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（B）。

A.稿酬所得 B.勞務報酬所得 C.紅利所得 D.偶然所得

37.下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（A）。

A.國債利息 B.股票紅利 C.儲蓄利息 D.保險賠款

38.個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（D）的離境。

A.一次不超過30日 B.多次累計不超過90日

C.一次不超過30日或者多次累計不超過180日

D.一次不超過30日或者多次累計不超過90日

39.下列適用個人所得稅5%~45%的九級超額累進稅率的是（B）。

A.勞務報酬 B.工資薪金 C.稿酬所得 D.個體工商戶所得

40.下列適用個人所得稅5%~35%的五級超額累進稅率的是（D）。

A.勞務報酬 B.工資薪金 C.稿酬所得 D.個體工商戶所得

41.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（D）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。

A.超過部分金額 B.扣除項目金額 C.取得收入金額 D.全部增值額

42.應納印花稅的憑證應于（C）時貼花。

A.每月初5日內 B.每年度45日內 C.書立或領受時 D.開始履行時

43.下列屬于房產稅征稅對象的是（C）。

A.室外游泳池 B.菜窖 C.室內游泳池 D.玻璃暖房

44.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產稅是（B）。

A.288元 B.960元 C.1920元 D.2880元

45.房產稅條例規(guī)定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（D）。

A.1.2% B.10% C.17% D.12%

46.當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（D）。

A.甲方繳納 B.乙方繳納 C.甲乙雙方各繳納一半 D.甲乙雙方均不繳納

47.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A）。

A.載客汽車 B.載貨汽車 C.三輪車 D.船舶

48.設在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（C）。

A.3000元 B.9000元 C.15000元 D.21000元

49.以下煤炭類產品繳納資源稅的有（C）。

A.洗煤 B.選煤 C.原煤 D.蜂窩煤

50.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（D）。

A.個人辦的托兒所、幼兒園 B.個人所有的居住房

C.民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地

D.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地

納稅籌劃多項選擇題

1.納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。

A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅

2.納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。

A.增值稅籌劃 B.消費稅籌劃 C.營業(yè)稅籌劃 D.所得稅籌劃

3.按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。

A.企業(yè)設立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C.企業(yè)生產經營過程中的納稅籌劃 D.企業(yè)經營成果分配中的納稅籌劃

4.按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。

A.個人獲得收入的納稅籌劃 B.個人投資的納稅籌劃 C.個人消費中的納稅籌劃 D.個人經營的納稅籌劃

5.納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（ABCD）。

A.意識形態(tài)風險 B.經營性風險 C.政策性風險 D.操作性風險

6.絕對節(jié)稅又可以分為（AD）。

A.直接節(jié)稅 B.部分節(jié)稅 C.全額節(jié)稅 D.間接節(jié)稅

7.按照性質的不同，納稅人可分為（BD）。

A.扣繳義務人 B.法人 C.負稅人 D.自然人

8.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ABCD）。

A.個體工商戶 B.個人獨資企業(yè) C.合伙企業(yè) D.公司制企業(yè)

9.合伙企業(yè)是指（ABD）依法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

A.自然人 B.法人 C.國家 D.其他組織

10.稅率的基本形式有（BCD）。

A.名義稅率 B.比例稅率 C.定額稅率 D.累進稅率

11.稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于（AC）的大小。

A.商品供給彈性 B.稅率高低 C.商品需求彈性 D.計稅依據形式

12.增值稅的起征點分別為銷售額的（ACD）。

A.150~200元 B.200~1000元 C.1500~3000元 D.2500~5000元

12.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ABC）.

A.17% B.13% C.6% D.3%

14.計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（ABCD）。

A.向購買方收取的銷項稅額

B.受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅

C.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費

D.納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的代墊運費

15.下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ABCD）。

A.汽油和柴油 B.煙酒 C.小汽車 D.鞭炮、焰火

16.適用消費稅復合稅率的稅目有（ACD）。

A.卷煙 B.雪茄 C.薯類白酒 D.糧類白酒

17.適用消費稅定額稅率的稅目有（BCD）。

A.白酒 B.黃酒 C.啤酒 D.汽油

18.消費稅的稅率分為（ABC）。

A.比例稅率 B.定額稅率 C.復合稅率 D.累進稅率

19.一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（AC）。

A.繳納增值稅的混合銷售行為 B.繳納增值稅的兼營行為

C.繳納營業(yè)稅的混合銷售行為 D.繳納營業(yè)稅的兼營行為

20.下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（AD）。

A.動力設備的安裝 B.將委托加工的貨物用于非應稅項目

C.銷售代銷的貨物 D.郵局出售集郵商品

21.下列各項中應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（BCD）。

A.家具公司銷售全套臥室家具送貨上門 B.歌舞廳取得的銷售酒水收入

C.裝修公司裝修工程使用的材料 D.金融機構當期收到的罰息收入

22.營業(yè)稅的起征點分別為銷售額（AD）。

A.100元 B.100~500元 C.500~1000元 D.1000~5000元

23.某企業(yè)以房地產對外投資，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括（ABD）。

A.土地使用稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.印花稅

24.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（AC）。

A.國有企業(yè) B.個人獨資企業(yè) C.股份制企業(yè) D.合伙企業(yè)

25.下列允許在企業(yè)所得稅應納稅所得額中據實扣除的有（ABC）。

A.企業(yè)的財產保險費 B.向金融機構的借款利息支出

C.轉讓固定資產的費用 D.企業(yè)的贊助支出

26.以下應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額計征的收入有（BCD）。

A.國家債券利息收入 B.固定資產租賃收入

C.企業(yè)收到的財政性補貼 D.出口退回的消費稅

27.在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有（ACD）。

A.企業(yè)的職工福利費用 B. 向金融機構的借款利息支出

C.企業(yè)的業(yè)務招待費 D.企業(yè)的廣告費

28.在計算企業(yè)所得稅時準予扣除的稅費有（ABCD）。

A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.城建稅 D.資源稅

29.下列屬于個人所得稅納稅人的有（ABC）。

A.在中國境內有住所 B.在中國境內無住所但居住滿半年

C.在中國境內無住所但居住滿1年 D.在中國境內有住所但未居住

30.以下可以免征個人所得稅的有（BCD）。

A.購物抽獎 B.領取住房公積金 C.省級見義勇為獎金 D.教育儲蓄利息

31.下列不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（BCD）。

A.個體工商戶的生產經營所得 B.對企事業(yè)單位的承包經營所得

C.特許權使用費所得 D.勞務收入

32.下列個人所得適用20%比例稅率的有（BD）。

A.勞務報酬所得 B.偶然所得 C.個體工商戶的生產、經營所得 D.特許權使用費所得

33.下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（BCD）。

A.偶然所得 B.工資薪金所得

C.企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得 D.個體工商戶生產、經營所得

34.下列個人所得采取比較明顯的超額累進稅率形式的有（ABCD）。

A.勞務報酬所得 B.個體工商戶的生產、經營所得

C.工資薪金所得 D.個人承包、承租所得

35.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ABC）。

A.某單位有償轉讓國有土地使用權 B.某單位有償轉讓一棟辦公樓

C.某企業(yè)建造公寓并出售 D.某人繼承單元房一套

36.適用印花稅0.3%比例稅率的項目為（BCD）。

A.借款合同 B.購銷合同 C.技術合同 D.建筑安裝工程承包合同

37.包括優(yōu)惠政策在內的房產稅稅率包括（ABD）。

A.1.2% B.4% C.7% D.12%

4.契稅的征收范圍具體包括（ABCD）。

A.房屋交換 B.房屋贈與 C.房屋買賣 D.國有土地使用權出讓

38.下列符合城市建設維護稅政策的有（BC）。

A.設在農村的企業(yè)不用繳納城市建設維護稅

B.進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅

C.出口企業(yè)退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅

D.個人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設維護稅

39.我國現行資源稅征稅范圍只限于（AC）資源。

A.礦產 B.森林 C.鹽 D.水

40.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ABCD）。

A.1.5~30元 B.1.2~24元 C.0.6~12元 D.0.9~18元

納稅籌劃簡答題

1.簡述對納稅籌劃定義的理解。

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資經營、理財等活動的事先安排與規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：

（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經營、投資、理財等各項業(yè)務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。

（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。

（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經濟條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬于其應有的經濟權利。

（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統(tǒng)一規(guī)劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。

2.納稅籌劃產生的原因。

納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：

（1）主體財務利益最大化目標的追求

（2）市場競爭的壓力

（3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間

（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間

3.復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？

（1）適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現。

（2）納稅人身份的可轉換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要體現在以下三方面：第一，納稅人轉變了經營業(yè)務內容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉換自身性質，從而無須再繳納某種稅。

（3）課稅對象的可調整性。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務。而同一課稅對象也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。

（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。

（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。

4.簡述納稅籌劃應遵循的基本原則。

（1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應遵循最基本的原則。

（2）財務利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務利益最大化目標，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經營活動作為一個相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮，并以此為依據，選擇最優(yōu)納稅方案。

（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經營、理財等行為做出的安排。納稅人的納稅義務是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經產生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。

（4）時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關政策并不是一成不變的?；I劃者應隨時根據稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調整，以確?；I劃方案適應最新政策的要求。

（5）風險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經濟規(guī)劃一樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應隨時關注企業(yè)內部、外部環(huán)境不確定性帶來的風險，及時采取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。

5.簡述納稅籌劃的步驟。

（1）熟練把握有關法律、法規(guī)規(guī)定

國家稅法及相關法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據，因此，熟練把握有關法律、法規(guī)規(guī)定是進行籌劃的首要步驟?；I劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項具體規(guī)定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關政策的學習都是不能忽略的。

（2）分析基本情況，確定籌劃目標

納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風險承受能力等。

（3）制定選擇籌劃方案

在前期準備工作的基礎上，要根據納稅人情況及籌劃要求，研究相關法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。

（4）籌劃方案的實施與修訂

籌劃方案選定后進入實施過程，籌劃者要經常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進行并取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關注方案的實施情況，直到實現籌劃的最終目標。

6.簡述納稅籌劃風險的形式。

（1）意識形態(tài)風險。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。

（2）經營性風險。經營性風險一般是指企業(yè)在生產與銷售過程中所面臨的由于管理、生產與技術變化等引起的種種風險。

（3）政策性風險。利用國家相關政策進行納稅籌劃可能遇到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。

（4）操作性風險。由于納稅籌劃經常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜復雜，有的法規(guī)內容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風險。

7.如何管理與防范納稅籌劃的風險？

納稅籌劃風險會給企業(yè)的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。面對風險，應當根據風險的類型及其產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進行防范和管理。

（1）樹立籌劃風險防范意識，建立有效的風險預警機制。

（2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經濟形勢動態(tài)變化。

（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。

（4）注意合理把握風險與收益的關系，實現成本最低和收益最大的目標。

9.納稅人籌劃的一般方法有哪些？

納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：

（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。

（2）納稅人身份的轉換。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉變，都可以實現籌劃節(jié)稅。

（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。

10.計稅依據的籌劃一般從哪些方面入手？

計稅依據是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據的籌劃一般從以下三方面切入：

（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經常使用這種方法。

（2）控制和安排稅基的實現時間。一是推遲稅基實現時間。推遲稅基實現時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現。稅基均衡實現即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現可實現邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負。三是提前實現稅基。提前實現稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現。在減免稅期間稅基提前實現可以享受更多的稅收減免額。

（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現稅基從稅負較重的形式向稅

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房產稅稅收籌劃有哪些要點房產稅納稅籌劃技巧

房產稅籌劃一、利用房產稅的征稅范圍進行籌劃

房產稅籌劃政策依據：按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。這意味著，在這范圍之外的房產不用征收房產稅。《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》（財稅地[1987]3號）對征稅的房產范圍進行了明確：“房產”是以房屋形態(tài)表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。稅法規(guī)定，房產稅的征稅對象是房屋。企業(yè)自用房產依照房產原值一次減除10%～30%后的余值按，1．2%的稅率計算繳納房產稅。房產原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。因此，對于自用房產應納房產稅的籌劃應當緊密圍繞房產原值的會計核算進行，只要在會計核算中盡量把未納入房產稅征稅范圍的圍墻、煙囪、水塔、變電塔、室外游泳池、地窖、池、窯、罐等建筑單獨記賬，就可把那些本不用繳納的房產稅節(jié)省下來。

房產稅籌劃具體案例：華美公司在某內陸省份中等城市興建工業(yè)園，工業(yè)園區(qū)計劃除建造廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、煙囪、水塔、變電塔、停車場、游泳池等建筑物，預計工程造價40 000萬元人民幣，其中廠房、辦公用房工程造價為25 000萬元，其他建筑設施造價為15 000萬元。如果將這40 000萬元都作為房產原值的話，華美公司從工業(yè)園建成后的次月起就應繳納房產稅，每年需繳納房產稅（該省扣除比例為30%）=40 000×（1-30%）×1.2% =336（萬元）。如果公司經過籌劃，把除廠房、辦公用房外的建筑設施，如停車場、游泳池等設施都建成露天的，并且把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，單獨核算，則這部分建筑物的造價不計入房產原值，不用繳納房產稅。這樣，華美公司每年可以少繳納126[15 000×（1-30%）×1.2%]萬元的房產稅。

注意事項：《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅[2005]181號）就具備房屋功能的地下建筑的房產稅政策作了明確，即原來暫不征稅的具備房產功能的地下建筑，從2006年1月1日開始列入房產稅征稅范圍。同時明確：凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產稅。新規(guī)定并沒有將所有的地下建筑都納入征稅范圍，需要征稅的建筑必須符合房產的特征概念。財稅[2005]181號文件對此作了界定：具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。與此不符的其他地下建筑，如地窖、池、窯、罐等，仍未納入房產稅征稅范圍。

房產稅籌劃二、通過轉換自用地下建筑用途籌劃

房產稅籌劃政策依據：按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；而財稅[2005]181號文對自用地下建筑提出了一個新概念，即“應稅房產原值”。具體為：工業(yè)用途房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值；應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%～30%）]×1.2%.商業(yè)和其他用途房產，以房屋原價的70%～8096作為應稅房產原值，應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%～30%）]×1.2%.

確定計稅房產原值后，地下建筑的房產稅計算方法與原計算方法一致。由于自用房產用途不同計稅方式有異，實務中可以通過轉換地下建筑用途進行相應籌劃。

注意事項：1、財稅[2005]181號文調整的征稅對象是獨立建立的地下建筑，對于非獨立的與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。因為按照會計制度規(guī)定，與地上房屋相連的地下建筑，原本就是作為統(tǒng)一的房產原值計入會計賬簿反映的，這符合現行稅法的規(guī)定。

2、財稅[2005]181號文規(guī)定了出租的地下建筑，必須按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。這點與原來的政策規(guī)定和稅務部門實際的執(zhí)行情況也是相同的。

房產稅籌劃三、通過租賃和倉儲計稅方法差異籌劃

房產稅籌劃政策依據：如前所述，房產稅有從價計征與從租計征兩種方式，這兩種方式適用不同的計稅依據和稅率。對于房產擁有者，是租賃還是倉儲，具體可通過下列公式確定：假設某企業(yè)的房產原值為Y，收取年租金Z，所在地規(guī)定“從價計征”房產稅時的減除比例為A（A代表10%～30%中任何數字），那么從價計征應繳房產稅Y×（1-A）×1.2%，從租計征則應繳房產稅Z×12%.當Z×12%＞Y×（1-A）×1.2%，亦即Y÷Z＜10÷（1-A）時，選擇從價計征合算；反之，選擇從租計征合算；如果Y÷Z=10÷（1-A）時，則租賃或倉儲在房產稅籌劃上沒有多大意義，納稅人僅就其它相關因素考慮即可。

具體案例：甲公司為一內資企業(yè)，分別在A省和B省擁有一處閑置庫房，原值均為2 000萬元，凈值同是1 600萬元?，F有乙公司擬承租甲公司在A省閑置庫房，丙公司擬承租甲公司在B省閑置庫房，初步商定年租金均為160萬元。其中A省規(guī)定從價計征房產稅的減除比例為30%，B省規(guī)定的減除比例為 10%.經測算，甲公司決定與乙公司簽訂倉儲合同，而與丙公司簽訂財產租賃合同。理由如下：

1、如果與乙公司簽訂財產租賃合同（假設不考慮其它稅收問題），繳納的房產稅=160×12%=1 9.2（萬元）。如果甲公司與乙公司協(xié)商，將房屋的租賃行為改為倉儲業(yè)務，即由甲公司代為保管乙公司原準備承租房屋后擬存放的物品，從而將原來的租金收入轉化為倉儲收入。在此方案下，房產稅可以從價計征，應繳納的房產稅=2000×（1-30%）×1．2%=16．8（萬元）。通過比較不難發(fā)現，倉儲形式比租賃形式減輕房產稅稅負2.4（19.2-1 6.8）萬元。所以應與乙公司簽訂倉儲合同。

2、如果與丙公司簽訂財產租賃合同（假設不考慮其它稅收問題），繳納的房產稅=160×12%=19.2（萬元）。如果甲公司與丙公司簽訂的是倉儲保管合同，在此方案下，房產稅從價計征時的減除比例為10%，應繳納的房產稅=2000×（1-10%）×1.2%=21.6（萬元）。兩者相比較，采用倉儲方式將增加房產稅稅負2.4（21.6-19.2）萬元。所以應與丙公司簽訂租賃合同。

從上面分析可知：1、如果甲公司兩處房產所在省份規(guī)定的減除比例均為20%，則采用倉儲方式應繳納的房產稅=2000×（1-20%）×1.2% =19.2（萬元），采用租賃方式應繳納的房產稅=160×12%=19.2（萬元），此時便不存在房產稅節(jié)稅問題；2、如果企業(yè)所擁有房產所在省份規(guī)定的減除比例低于20%，則倉儲方式應繳納的房產稅高于對外租賃，宜實行租賃形式；3、如果企業(yè)所擁有房產所在省份規(guī)定的減除比例高于20%，則倉儲方式應繳納的房產稅低于對外租賃應繳納的房產稅，宜采用倉儲方式。

房產稅籌劃注意事項：租賃與倉儲是兩個完全不同的概念，到底簽訂何種合同，最終取決于合同雙方出于各自利益考慮的結果。對于甲公司來說，租賃只要提供空庫房就可以了，存放商品的安全問題由乙企業(yè)自行負責；而倉儲則需對存放商品的安全性負責，為此甲公司必須配有專門的倉儲管理人員，添置有關的設備設施，從而會相應增加人員工資和經費開支。如果存放物品發(fā)生失竊、霉爛，甲企業(yè)還存在賠償對方損失的風險。假如扣除這些開支后，甲公司仍可取得較可觀的收益，則采用倉儲方式無疑是一個節(jié)稅良策。

房產稅納稅籌劃，關于房產納稅你知道多少

一、認識 房產 稅

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。房產稅屬于財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋；區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產計稅余值征收，對于 出 租房 屋按租金收入征稅。

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，有從價計征與從租計征兩種方式。從價計征按房產原值一次減除10%至30%后的余值為計稅依據，稅率1.2%；從租計征以房產租金收入為計稅依據，稅率12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫按4%的稅率征收房產稅。

二、房產稅的納稅籌劃技巧房產稅的納稅籌劃方式

1.合理選擇廠址

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，可以看出，農村不屬于征收范圍，企業(yè)在組建選址時考慮到這一點，就會給企業(yè)帶來巨大的效益。在農村建立 廠房 不僅可以避免繳納房產稅，還可以節(jié)省土地購置費，而且不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2. 合理劃分房產和其他固定資產

《中華人民共和國房產稅暫行條例》規(guī)定，房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%。因為只有廠房繳納房產稅，設備部分可免交房產稅，所以要將廠房及設備分別形成固定資產，達到節(jié)稅目的。

房產稅的征稅對象是房屋。企業(yè)自用房產依照房產原值一次減除10%~30%后的余值按，1.2%的稅率計算繳納房產稅。房產原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。因此，對于自用房產應納房產稅的籌劃應當緊密圍繞房產原值的會計核算進行，只要在會計核算中盡量把未納入房產稅征稅范圍的圍墻、煙囪、水塔、變電塔、室外游泳池、地窖、池、窯、罐等建筑單獨記賬，就可把那些本不用繳納的房產稅節(jié)省下來。

3. 仔細區(qū)分房屋和非房屋，正確核算房屋原值

稅法還規(guī)定了征稅的房產范圍是以房屋形態(tài)表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。

出租人在簽訂房產出租合同時，對出租標的物中不屬于房產的部分應單獨標明，而達到少繳房產稅的目的，比如出租人即出租房屋也出租場地，即出租房屋也出租機器設備，如果出租人在租賃合同中能分別列明房屋租賃價款和非房屋租賃價款的，只要就房屋租賃價款部分按12%繳納房產稅。

《中華人民共和國房產稅暫行條例》規(guī)定，房產稅依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。企業(yè)將房屋及場地對外出租，是有稅收籌劃空間的。租金是計算房產稅的計稅依據。對外出租房屋及場地的企業(yè)能否節(jié)稅，確定租金大小是關鍵。因為房產稅只對出租房產租金收入征稅，出租場地不交房產稅。所以要將對外出租房屋及場地分別核算，達到節(jié)稅目的。

4. 巧用從價計征與從租計征

房產稅有從價計征與從租計征兩種方式，這兩種方式適用不同的計稅依據和稅率。從價計征按房產原值一次減除10%~30%后的余值為計稅依據，稅率1.2%；從租計征以房產租金收入為計稅依據，稅率12%。兩種計征方式的差異，為納稅籌劃提供了空間。

5. 稅收優(yōu)惠

房產稅的稅收優(yōu)惠范圍

案例：

甲公司為一內資企業(yè)，分別在A省和B省擁有一處閑置庫房，原值均為2500萬元，凈值同是1800萬元?，F有乙公司擬承租甲公司在A省閑置庫房，丙公司擬承租甲公司在B省閑置庫房，初步商定年租金均為180萬元。其中A省規(guī)定從價計征房產稅的減除比例為30%，B省規(guī)定的減除比例為10%。經測算，甲公司決定與乙公司簽訂倉儲合同，而與丙公司簽訂財產租賃合同。理由如下：

1）如果與乙公司簽訂財產租賃合同（假設不考慮其他稅收問題），繳納的房產稅=180×12%=21.6（萬元）。如果甲公司與乙公司協(xié)商，將房屋的租賃行為改為倉儲業(yè)務，即由甲公司代為保管乙公司原準備承租房屋后擬存放的物品，從而將原來的租金收入轉化為倉儲收入。在此方案下，房產稅可以從價計征，應繳納的房產稅=2500×（1-30%）×1.2%=21（萬元）。通過比較不難發(fā)現，倉儲形式比租賃形式減輕房產稅稅負0.6（21.6-21）萬元。所以應與乙公司簽訂倉儲合同。

2）如果與丙公司簽訂財產租賃合同（假設不考慮其他稅收問題），繳納的房產稅=180×12%=21.6（萬元）。如果甲公司與丙公司簽訂的是倉儲保管合同，在此方案下，房產稅從價計征時的減除比例為10%，應繳納的房產稅=2500×（1-10%）×1.2%=27（萬元）。兩者相比較，采用倉儲方式將增加房產稅稅負5.4（27-21.6）萬元。

所以，應與丙公司簽訂租賃合同。

不屬于房產稅征收范圍的有什么

您好！關于不屬于 房產稅征收 范圍的有什么的問題，一般 房產稅 是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種 財產稅 。1、房產稅屬于財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋；不包括農村房屋。3、區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產計稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅。 所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產。但室內游泳池屬于房產。補充：房屋的設計費，室內安裝的窗簾、樓梯、地下水井這些，一般來說房屋的設計費，樓梯、地下水井只要計入房產原值都應交納房產稅，而室內安裝的窗簾一般不計入房產的原值。

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