軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收政策梳理

一、增值稅

（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

政策要點：

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

4.滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；（《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）規(guī)定，自2019年7月24日起納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時，不再提交省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機構(gòu)對產(chǎn)品進行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時糾正并依法處理。）

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

5.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

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（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額＝當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當期軟件產(chǎn)品銷項稅額－當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額＝當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額－當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

②當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額＝當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計－當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1＋10%）。

5.按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)。

6.增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

7.對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

8.各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本通知規(guī)定，制定軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務(wù)機關(guān)可對享受本通知規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

（二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號），《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號），對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè) 采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）

對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額（以下稱購進設(shè)備留抵稅額）準予退還。

（四）《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號)，制定了新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策。通知規(guī)定繼續(xù)實施集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策；在一定時期內(nèi)，集成電路線寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，以及線寬小于0.25微米（含）的特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)（含掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè)）進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征進口關(guān)稅；集成電路線寬小于0.5微米（含）的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進口關(guān)稅。具體政策由財政部會同海關(guān)總署等有關(guān)部門制定。企業(yè)清單、免稅商品清單分別由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門制定；在一定時期內(nèi)，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，以及第（六）條中的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)進口自用設(shè)備，及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，除相關(guān)不予免稅的進口商品目錄所列商品外，免征進口關(guān)稅。具體政策由財政部會同海關(guān)總署等有關(guān)部門制定。在一定時期內(nèi)，對集成電路重大項目進口新設(shè)備，準予分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。具體政策由財政部會同海關(guān)總署等有關(guān)部門制定。

（五）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4號），貫徹落實國發(fā)〔2020〕8號，對支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進口稅收政策進行通知。

對下列情形，免征進口關(guān)稅：

1.集成電路線寬小于65納米（含，下同）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè),以及線寬小于0.25微米的特色工藝（即模擬、數(shù)?；旌稀⒏邏?、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝）集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用，下同）原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備（包括進口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備）零配件。

2.集成電路線寬小于0.5微米的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。

3.集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（即靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。

4.集成電路用光刻膠、掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備（包括進口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備）零配件。

5.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，以及符合本條第（一）、（二）項的企業(yè)（集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)）進口自用設(shè)備，及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，但《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品除外。上述進口商品不占用投資總額，相關(guān)項目不需出具項目確認書。

（六）《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號），為貫徹落實財關(guān)稅〔2021〕4號，發(fā)布關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知。

（七）《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），根據(jù)國發(fā)〔2020〕8號及其配套政策有關(guān)規(guī)定，為做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單（以下簡稱“清單”）制定工作，將有關(guān)程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準進行通知。

本通知所稱清單是指國發(fā)〔2020〕8號第（一）條提及的國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含）、線寬小于65納米（含）、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目的清單；國發(fā)〔2020〕8號第（三）、（六）、（七）、（八）條和財關(guān)稅〔2021〕4號、《財政部?國家發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號）提及的國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，集成電路線寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，線寬小于0.25微米（含）的特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路線寬小于0.5微米（含）的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)，集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，集成電路重大項目和承建企業(yè)的清單。

（八）《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定，自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”的留抵退稅力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。

（九）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。《關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的集成電路企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（工信部聯(lián)電子函〔2023〕228號 ）明確2023年度享受加計抵減政策的集成電路企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求。

（十）《國家發(fā)展改革委等5個部門關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390號），根據(jù)國發(fā)〔2020〕8號及其配套政策有關(guān)規(guī)定，為做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作，有關(guān)程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準進行通知。

（十一）《五部門明確做好2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求》（發(fā)改高技〔2023〕287號），根據(jù)國發(fā)〔2020〕8號及其配套政策有關(guān)規(guī)定，2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單（以下簡稱“清單”）制定工作，延用2022年清單制定程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準。就有關(guān)事項進行通知。

二、企業(yè)所得稅

（一）《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號），規(guī)定了動漫企業(yè)認定管理辦法。

（二）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展 有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號），規(guī)定經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

（三）原有政策

01.財稅〔2012〕27號 (軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅）

政策要點：

（1）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（2）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（根據(jù)《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號），本條中“經(jīng)認定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定自2020年1月1日起停止執(zhí)行。）

（3）我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（4）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（根據(jù)《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號），本文第四條“國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定自2020年1月1日起停止執(zhí)行。）

（5）符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

（6）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（7）企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

（8）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。

（9）本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

（10）本通知所稱集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入，是指集成電路企業(yè)從事集成電路（ic）功能研發(fā)、設(shè)計并銷售的收入。

（11）本通知所稱軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入，是指軟件企業(yè)從事計算機軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入，以及信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

02.財稅〔2015〕6號（進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策）

03.財稅〔2016〕49號（軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠）

04.財稅〔2018〕27號（集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅）

05.財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號（集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅）

06.《關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第29號）

符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號第一條至第四條規(guī)定，可按該公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

（四）《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號)制定了新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策。

（五）《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）落實國發(fā)〔2020〕8號的有關(guān)要求，就有關(guān)企業(yè)所得稅政策進行公告。公告規(guī)定：

1.國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

2.國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

3.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

4.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

6.集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

7.本公告規(guī)定的優(yōu)惠，采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取清單進行管理的，稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

（六）《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），根據(jù)國發(fā)〔2020〕8號及其配套政策有關(guān)規(guī)定，為做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單（以下簡稱“清單”）制定工作，將有關(guān)程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準進行通知。

本通知所稱清單是指國發(fā)〔2020〕8號第（一）條提及的國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含）、線寬小于65納米（含）、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目的清單；國發(fā)〔2020〕8號第（三）、（六）、（七）、（八）條和財關(guān)稅〔2021〕4號、《財政部?國家發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號）提及的國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，集成電路線寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，線寬小于0.25微米（含）的特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路線寬小于0.5微米（含）的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)，集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，集成電路重大項目和承建企業(yè)的清單。

（七）中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號，根據(jù)國發(fā)〔2020〕8號及其配套稅收政策有關(guān)要求，將國發(fā)〔2020〕8號第二條所稱國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件公告如下：

1.國發(fā)〔2020〕8號所稱國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計、電子設(shè)計自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權(quán)（IP）核設(shè)計并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于20人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于40%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于6%；

（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含EDA工具、IP和設(shè)計服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計登記、計算機軟件著作權(quán)合計不少于8個；

（6）具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2.國發(fā)〔2020〕8號所稱國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；

（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于5個；

（6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

3.國發(fā)〔2020〕8號所稱國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；

（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1000萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于5個；

（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

4.國發(fā)〔2020〕8號所稱國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于3%；

（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計算機軟件著作權(quán)合計不少于5個；

（6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

5.符合條件的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定的“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式享受稅收優(yōu)惠，主要留存?zhèn)洳橘Y料見附件。享受優(yōu)惠的企業(yè)在完成年度匯算清繳后，按要求將主要留存?zhèn)洳橘Y料提交稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條規(guī)定轉(zhuǎn)請省級工業(yè)和信息化主管部門進行核查。

(八）工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局公告2021年第10號，貫徹落實國發(fā)〔2020〕8號精神，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部公告2020年第45號，制定了國家鼓勵的軟件企業(yè)條件：

1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%]；

（5）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)；

（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運行；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

（九）《國家發(fā)展改革委等5個部門關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390號），根據(jù)國發(fā)〔2020〕8號及其配套政策有關(guān)規(guī)定，為做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作，有關(guān)程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準進行通知。

（十）五部門明確做好2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求（發(fā)改高技〔2023〕287號），根據(jù)國發(fā)〔2020〕8號及其配套政策有關(guān)規(guī)定，2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單（以下簡稱“清單”）制定工作，延用2022年清單制定程序、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

1.本通知所稱清單是指國發(fā)〔2020〕8號第（一）條提及的國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含）、線寬小于65納米（含）、線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目的清單；國發(fā)〔2020〕8號第（三）、（六）、（七）、（八）條和《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4號）、《財政部?國家發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號）提及的國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，集成電路線寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，線寬小于0.25微米（含）的特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路線寬小于0.5微米（含）的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)，集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，集成電路重大項目和承建企業(yè)的清單。

2.2022年已列入清單的企業(yè)如需享受新一年度稅收優(yōu)惠政策（進口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅政策除外），2023年需重新申報。申請列入清單的企業(yè)應(yīng)于2023年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)（https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/）中提交申請，并生成紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章，連同必要證明材料（電子版、紙質(zhì)版）報本省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團發(fā)展改革委或工業(yè)和信息化主管部門（由地方發(fā)展改革委確定接受單位）。經(jīng)審計的企業(yè)會計報告須在提交申請時一并提交。

3.地方發(fā)改和工信部門根據(jù)企業(yè)條件和項目標準（附后），對企業(yè)申報的信息進行初核通過后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。國發(fā)〔2020〕8號第（一）、（三）、（六）、（七）條，以及財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件生產(chǎn)企業(yè)清單，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局進行聯(lián)審確認并聯(lián)合印發(fā)。國發(fā)〔2020〕8號第（八）條提及的集成電路重大項目，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部形成清單后函告財政部，財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局最終確定。

4.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標準享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。申請享受國發(fā)〔2020〕8號第（一）、（三）、（六）、（七）條，以及財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的關(guān)稅優(yōu)惠政策的，可于匯算清繳結(jié)束前，從信息填報系統(tǒng)中查詢是否列入清單。享受國發(fā)〔2020〕8號第（八）條優(yōu)惠政策的，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。

5.已享受國發(fā)〔2020〕8號第（一）、（三）、（六）、（七）條，以及財關(guān)稅〔2021〕4號文提及的關(guān)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)或項目發(fā)生更名、分立、合并、重組以及主營業(yè)務(wù)重大變化等情況，應(yīng)及時向地方發(fā)改和工信部門報告，并于完成變更登記之日起60日內(nèi)，將企業(yè)重大變化情況表和相關(guān)材料報送國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部（以省級部門上報文件落款日為準）。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門確定發(fā)生變更情形后是否繼續(xù)符合享受優(yōu)惠政策的企業(yè)條件或項目標準。

6.地方發(fā)改和工信部門會同財政、海關(guān)、稅務(wù)對清單內(nèi)的企業(yè)加強日常監(jiān)管。在監(jiān)管過程中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以虛報信息獲得減免稅資格問題，應(yīng)及時聯(lián)合核查，并聯(lián)合上報國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部進行復(fù)核。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門復(fù)核后，對確不符合享受優(yōu)惠政策條件和標準的企業(yè)或項目，將函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按相關(guān)規(guī)定處理。

7.企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負責(zé)。申報企業(yè)應(yīng)簽署承諾書，承諾申報如出現(xiàn)失信行為，則接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。

8.本通知自印發(fā)之日（2023年3月17日）起實施，并適用于企業(yè)享受2022年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關(guān)稅〔2021〕4號文規(guī)定的進口稅收政策。國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門，根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)進步等情況，對符合享受優(yōu)惠政策的企業(yè)條件或項目標準適時調(diào)整?！?/p>

（十一）《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（十二）財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

（十三）財稅〔2018〕54號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號明確，企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

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